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2017税务师《涉税服务实务》易错题专家点评

时间:2017-04-26        评论  分享

  单选题:

AG视讯有没有漏洞  某啤酒厂是增值税一般纳税人,被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月,期初库存优质大麦5000公斤,每公斤购买单价4.8元,当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤,收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升,不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额,除农产品外当月进项税额5800元,当月啤酒厂应纳增值税税额为( )元。

AG视讯有没有漏洞  A. 10975.90

  B. 9500

  C. 6076.28

AG视讯有没有漏洞  D. 5175.90

  【正确答案】D

  【答案解析】平均购买单价=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

  当期农产品耗用数量=30000×1÷5=6000(公斤)

  当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)

AG视讯有没有漏洞  当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17%=15300(元)

  当月啤酒厂应纳增值税=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

  【提示】扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。

AG视讯有没有漏洞  【正确率】30.43%

AG视讯有没有漏洞  【专家点评】本题考查的是农产品进项税额抵扣的处理。对于该知识点在选择题和综合题中均会出现,且容易出错与混淆,建议大家能自己总结不同情况并掌握计算过程。针对本知识点具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快,顺利通过考试!

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